Томская УФНС пояснила подлежат ли налогообложению доходы, полученные в виде субсидии

УФНС России по Томской области дала разъяснения по вопросу налогообложения доходов, получаемых в виде субсидий безработными через центры занятости, малоимущими гражданами при заключении социальных контрактов, субъектами предпринимательской деятельности в рамках муниципальных программ поддержки бизнеса, а также социальными предпринимателями.

 

- безработными физическими лицами от центров занятости населения на открытие своего дела (регистрация ИП, ООО):

Особенности налогообложения субсидий, полученных физическими лицами,  установлены статьей 223 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Так, суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных и стимулирование создания ими дополнительных рабочих мест по программам, утверждаемым органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением фактически понесенных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

К таким выплатам можно отнести единовременную финансовую помощь, которая предоставляется гражданам, признанным безработными в соответствии с приказом  Департамент труда и занятости населения Томской области от 23.01.2012 №3.

Денежные средства, полученные в 2022 году физическим лицом для организации собственного дела в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, учитываются в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ при исчислении налога на доходы физических лиц в составе доходов в течение 2022-2024 годов.

Одновременно эти суммы отражаются в составе расходов. При этом порядок осуществления таких расходов должен соответствовать условиям получения указанных денежных средств.

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превысит сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме должны отражаться в составе доходов за 2024 год.

 

  - малоимущими гражданами при заключении социальных контрактов (единовременная денежная выплата) с центрами социальной поддержки населения в целях регистрации в качестве ИП и увеличения своего дохода:

Перечень не подлежащих налогообложению доходов социально незащищенных слоев населения указан в статье 217 НК РФ.  

К ним, в частности, относятся единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи) гражданам, имеющим право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

В их числе – выплаты малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам, предусмотренные Законом Томской области от 02.03.2020 № 1-ОЗ «О государственной социальной помощи в Томской области», а также Порядком оказания государственной социальной помощи в Томской области, утвержденным приказом Департамента социальной защиты населения Томской области от 03.03.2021 №7 (государственная социальная помощь в виде денежной выплаты на осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности).

 

- субъектами предпринимательской деятельности в рамках муниципальных программ поддержки бизнеса («Бизнес-старт», «Первый шаг») на основании заключаемых с органами местного самоуправления соглашений о предоставлении субсидий;

- социальными предприятиями (субъекты малого и среднего предпринимательства) при заключении соглашения с Департаментом по развитию инновационной и предпринимательской деятельности Томской области:

В соответствии с пунктом 4 статьи 223 НК РФ средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в названном пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

К таким выплатам можно отнести и финансовую поддержку деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках государственной программы «Развитие предпринимательства и повышение эффективности государственного управления социально-экономическим развитием Томской области», утвержденной постановлением Администрации Томской области от 27.09.2019 №360а, а также в соответствии с программами муниципальных образований Томской области, направленных на поддержку стартующего бизнеса.